Постановление Правительства РФ №259 — подробный разбор

Материал Fedotov Group
Введение

С 7 апреля вступит в силу Постановление Правительства РФ от 1 марта 2024 г. № 259, которое вносит изменения в Постановление Правительства РФ № 224.

Это постановление вносит несколько серьезных изменений: теперь в Честном знаке будут отслеживать больше товаров, а часть необходимых действий для заказа физических акцизных/специальных марок нужно будет совершать для заказа кодов маркировки при переходе на цифровой акциз.

Тема большая, поэтому разбираем каждое крупное изменение отдельно.

Разбили материал на 6 частей:

Часть 1. Что за постановление и кого оно касается
Часть 2. Экспорт и Duty Free
Часть 3. Табачное и никотиновое сырье
Часть 4. Обязательство и обеспечение — что это и как работает?
Часть 5. Обязательства и обеспечение производителей
Часть 6. Обязательства и обеспечение импортеров

Начнем.
Часть 1. Что это за постановление и кого оно касается
Кого касается Постановление №259
Главное из содержания ППр №259 в двух словах:
• оборот табачного и никотинового сырья будут отслеживать в Честном знаке без маркировки;
• экспортную продукцию, которую не нужно маркировать, тоже будут отслеживать в Честном знаке без маркировки;
• производители и импортеры табачной и никотинсодержащей будут платить обеспечение за коды маркировки, как за акцизные и специальные марки.

Изменения касаются производителей, импортеров, экспортеров табачной и никотинсодержащей продукции, поставщиков табачного и никотинового сырья, магазинов Duty Free.

Полное Постановление Правительства № 259 смотрите по ссылке.
Часть 2. Экспорт и Duty Free
Магазин Duty Free
Экспортную табачную и никотинсодержащую продукцию, в том числе в магазинах Duty Free, будут отслеживать в системе маркировки Честный Знак.

Это значит, что маркировать экспортную продукцию не надо, но уведомлять ЧЗ об остатках, обороте и всех операциях надо.

Это про вас, если вы:
• производите и поставляете табачную или никотинсодержащую продукцию на экспорт в другие страны или в магазины Duty Free;
• магазин Duty Free.

Согласно Постановлению:
• участники оборота, которые работают с экспортной табачной и никотинсодержащей продукцией, должны быть зарегистрированы в ГИС МТ Честный Знак;
• с 8 апреля 2024 они должны вносить в систему данные об объеме производства и обороте экспортной продукции;
• до 22 апреля — внести в систему данные об имеющихся остатках экспортной продукции.

До 22 апреля 2024 года включительно можно производить, покупать и продавать табачную и никотинсодержащую продукцию на экспорт или в магазины Duty Free без передачи сведений в Честный Знак.
Часть 3. Табачное и никотиновое сырье
Табачное сырье
Ещё одно нововведение — отслеживание сырья в системе Честный Знак.

Это касается вас, если вы производите, импортируете, закупаете или продаете табачное или никотиновое сырье.

Маркировать сырье не придется, но скоро будет нужно вносить сведения о его производстве и обороте в «Честный знак».

Согласно постановлению, участники оборота, которые работают с сырьем должны:
• зарегистрироваться в ГИС МТ Честный Знак;
• иметь лицензию на свою деятельность;
• с 8 апреля 2024 вносить в систему данные об объеме производства и обороте сырья для производства табачной и никотинсодержащей продукции;
• до 22 апреля — внести данные об имеющихся остатках сырья.

Согласно этому постановлению, до 8 апреля 2024 года включительно можно производить, импортировать, экспортировать, покупать и продавать табачное и никотиновое сырье без передачи сведений в Честный Знак, но есть два нюанса. Во-первых, постановление вступает в силу с 7 апреля. Во-вторых, № 203-ФЗ запрещает торговать сырьем без предоставления сведений в Честный Знак.

Вывод:
• прямо сейчас, если вы торгуете сырьем, вы обязаны предоставлять сведения в ЧЗ;
• продавать вы его можете производителю с лицензий на производство или импортеру с лицензией на импорт;
• продавать остатки сырья можно без лицензии;
• производить или импортировать сырье можно только с лицензией.

В каких случаях нужно будет подавать сведения в систему, смотрите ниже:
В какой срок подавать сведения о сырье в Честный Знак с апреля 2024?
Важный нюанс: если вы только предоставляете логистические услуги по хранению или перевозке сырья и готовой продукции, регистрироваться в Честном Знаке не нужно.
Часть 4. Обязательство и обеспечение — что это и как работает?
Согласно постановлению, с 1 июля 2024 года изменится процесс получения кодов маркировки — перед заказом кодов нужно будет предоставить обязательство об использовании контрольных марок и обеспечение исполнения обязательства. Предоставлять обязательство и вносить обеспечение нужно в территориальный орган ФНС, который соответствует адресу вашего производства.

Сейчас производители табака подают обязательство и обеспечение для получения специальных марок.

Теперь для кодов маркировки и на табачную, и на никотинсодержащую продукцию нужно будет делать то же самое.

Сейчас объясним, что такое обязательство и обеспечение.
Обязательство — это документ, в котором компания обязуется продать всю продукцию, на которую получила коды маркировки, и уплатить за нее акциз в течение 6 месяцев с даты предоставления обязательства в ФНС.

Для оформления обязательства нужно так называемое обеспечение — определенная сумма на специальном счете компании в ФНС, которая является своеобразным залогом, что обязательство будет выполнено.
Это изменение связано с отменой акцизных и специальных марок. Раньше эти обязанности были у производителей подакцизной продукции, на которой нужно было размещать марки. Теперь от марок откажутся в пользу цифрового акциза, а правила их получения перенесут на заказ кодов Data Matrix.

Это не значит, что производителям табачной продукции нужно будет подавать обязательство и обеспечение в двойном объеме — для марок и для кодов «Честного знака». По плану обязательство для марок отменят к тому моменту, как постановление вступит в силу, чтобы не нужно было подавать два документа и создавать два депозита одновременно.
Часть 5. Обязательства и обеспечение производителей
Если вы не реализуете в срок всю продукцию согласно обязательству, из обеспечения взыщут сумму, которая соответствует объему непроданных товаров.

Скажем сразу: в тексте постановления нет информации о том, как рассчитывают сумму обеспечения и возможные штрафы за невыполненное обязательство. Как только что-то станет известно, мы дополним эту статью и напишем на наших площадках — следите за новостями.

Мы считаем, что объем обеспечения будет не меньше, чем для специальных марок, так что разберем на примере действующей формулы расчета для специальных марок, какую сумму нужно будет вносить.

Сейчас сумма обеспечения равна сумме акциза. Формулы расчета обеспечения указаны в п. 4(5) Правил изготовления специальных марок, их приобретения, маркировки ими табачной продукции, учета, идентификации и уничтожения поврежденных специальных марок из Постановления Правительства РФ №227.

Для табака трубочного, курительного, жевательного, сосательного, нюхательного, кальянного формула такая:

Сумма обеспечения = актуальная ставка акциза х масса табачного сырья в одной потребительской упаковке в кг х количество упаковок

Важный нюанс: масса табачного сырья используется только в расчете акциза на кальянный табак, для других категорий продукции ее не вычисляют. Соответственно, для других видов табака масса табачного сырья в упаковке будет равна массе продукта в упаковке.

Если вы сейчас внесете обеспечение для получения марок на партию табака для кальяна в 1000 упаковок по 40 г, то получится 35 584 рублей — столько же, сколько уплатите акциз.

Для сигар, которые продаются поштучно, формула самая простая:

Сумма обеспечения = актуальная ставка акциза х количество сигар

Для сигар, которые продаются по несколько штук в упаковке, формула такая:

Сумма обеспечения = актуальная ставка акциза х количество сигар в потребительской упаковке х количество упаковок

И, наконец, формула расчета обеспечения для сигарет, папирос, биди, кретека, сигарилл и сигарит:

Сумма обеспечения = актуальная минимальная ставка акциза х количество изделий в упаковке х 0,001 х количество потребительских упаковок

То есть за партию в 500 пачек сигарет с фасовкой по 20 штук в пачке сейчас вносят обеспечение 38 200 рублей. Акциз на сигареты — не менее 3820 рублей за 1000 штук, соответственно, за партию вы заплатите не менее 38 200 рублей. Суммы снова совпадают.

В случае, если обеспечение для получения кодов маркировки будут считать по тому же принципу, то формулы для никотинсодержащей продукции будут выглядеть примерно так.

Нагреваемый табак:

Сумма обеспечения = актуальная ставка акциза х масса табака в одной упаковке в кг х количество упаковок

Обеспечение за каждый грамм табака составит примерно 9 рублей 37 копеек в 2024 году.

То есть в этом году за партию в 200 пачек стиков обеспечение составит примерно 10 116 рублей при условии, что масса табака в одной упаковке — примерно 5,4 г.

Жидкости для ЭСДН, в том числе в составе ЭСДН:

Сумма обеспечения = актуальная ставка акциза х объем жидкости в потребительской упаковке х количество упаковок

Обеспечение за каждый миллилитр жидкости составит 42 рубля в 2024 году.

В этом году за партию в 100 флаконов по 10 мл вы внесете обеспечение 42 000 рублей. За партию одноразовых ЭСДН в 100 штук по 6 мл жидкости в каждой — это ЭСДН примерно на 2500 затяжек — вы внесете 25 200 рублей. В обоих случаях вы заплатите такой же акциз.
Итак, что меняется?

Для производителей табачной продукции:

нужно будет подавать обязательство и вносить обеспечение не для получения акцизных/специальных марок, а для кодов Data Matrix;
не нужна будет акцизная комната;
не нужны будут акцизные/специальные марки и отчетность по ним.

Для производителей никотинсодержащей продукции:

теперь для получения кодов маркировки нужно будет подавать обязательство и вносить обеспечение;
для выпуска каждой партии товара нужно будет инвестировать больше.
Часть 6. Обязательства и обеспечение импортеров
Материал откроется позже — следите за обновлениями в канале Fedotov Group Консалтинг.
Для импортеров схема немного сложнее.

Сначала нужно подать предварительную заявку на то количество кодов маркировки, которое вы планируете заказать за 2 месяца с момента подачи заявки. После этого в течение этих 2 месяцев вы заказываете заявленное количество кодов.

Если за этот срок вы закажете меньше кодов маркировки, чем указали в заявке, то обеспечение вам не вернут — это считается нарушением.

Еще одно важное уточнение о сроках: обязательства по использованию кодов маркировки после их заказа одинаковые для производителей и для импортеров, то есть теперь вам нужно использовать все коды за 6 месяцев, а не за 9, как было ранее.

Что касается обеспечения, здесь все проще, чем у производителей.

Снова рассмотрим пример обеспечения для заказа акцизных марок, потому что, скорее всего, обеспечение для кодов маркировки будут регламентировать схожим образом.

Для импортеров ФТС не дает формулы расчета обеспечения, вместо этого они дают фиксированные ставки. Действующие ставки для расчета обеспечения для заказа акцизных марок можно посмотреть здесь.

Эти ставки выше, чем ставки акциза, потому что в них учитывают и другие таможенные платежи, хотя есть и исключения.

Смотрите сравнение ставок акциза и ставок для расчета обеспечения на марки ниже.
Что поменяется для импортеров?

Для импортеров табачной продукции:

нужно будет подавать обязательство и вносить обеспечение не для получения акцизных/специальных марок, а для кодов Data Matrix;
теперь на исполнение обязательства будет не 9 месяцев, а 6.
не нужна будет акцизная комната;
не нужны будут акцизные/специальные марки и отчетность по ним.

Для импортеров никотинсодержащей продукции:

теперь для получения кодов маркировки нужно будет подавать обязательство и вносить обеспечение;
для ввоза каждой партии товара нужно будет инвестировать больше.