Акциз на жидкости для ЭСДН нужно снизить в 4 раза, чтобы госбюджет вырос на 10 млрд рублей в год — исследование ВШЭ
Материал Fedotov Group
Вступление
ВШЭ совместно с другими университетами исследовала акцизное налогообложение ЭСДН и жидкостей в России и за рубежом. Авторы — А.С. Корниенко и Т.С. Яценко с факультета права НИУ ВШЭ, Т.В. Воронина, А.В. Киселева и Ю.А. Колесников из Южного университета, а также Е.Ю. Киреева из РАНХиГС.
Мы, специалисты Fedotov Group, участвовали в сборе и анализе данных для этой работы.
В своем исследовании авторы пришли к выводу, что система налогообложения вейпинга в России выстроена несправедливо, а акциз на ЭСДН и жидкости нужно снижать в четыре раза — и собираемость налогов в госбюджет от этого вырастет минимум на 10 млрд рублей в год.
Итоговый материал получился отличный, но огромный — почти сотня страниц текста, графиков и таблиц. Чтобы облегчить вам жизнь, мы выбрали из него главное, и сейчас кратко объясним, как авторы пришли к такому результату.
ВШЭ совместно с другими университетами исследовала акцизное налогообложение ЭСДН и жидкостей в России и за рубежом. Авторы — А.С. Корниенко и Т.С. Яценко с факультета права НИУ ВШЭ, Т.В. Воронина, А.В. Киселева и Ю.А. Колесников из Южного университета, а также Е.Ю. Киреева из РАНХиГС.
Мы, специалисты Fedotov Group, участвовали в сборе и анализе данных для этой работы.
В своем исследовании авторы пришли к выводу, что система налогообложения вейпинга в России выстроена несправедливо, а акциз на ЭСДН и жидкости нужно снижать в четыре раза — и собираемость налогов в госбюджет от этого вырастет минимум на 10 млрд рублей в год.
Итоговый материал получился отличный, но огромный — почти сотня страниц текста, графиков и таблиц. Чтобы облегчить вам жизнь, мы выбрали из него главное, и сейчас кратко объясним, как авторы пришли к такому результату.
Акциз на ЭСДН и жидкости в России
ЭСДН и жидкости облагаются акцизом с 1 января 2017 года согласно №401-ФЗ от 30.11.2016. Каждый год ставка акциза на эти товары росла, и это вы можете увидеть в таблице.
ЭСДН и жидкости облагаются акцизом с 1 января 2017 года согласно №401-ФЗ от 30.11.2016. Каждый год ставка акциза на эти товары росла, и это вы можете увидеть в таблице.
За всё время ставка акциза на ЭСДН выросла на 24 рубля, то есть на 60%, а ставка на жидкости — на 8 рублей, то есть на 80%.
Сильнее всего ставка налога выросла в 2021 году — тогда же в законе закрепили предельную концентрацию никотина в жидкости для ЭСДН согласно №303-ФЗ.
С 2021 года предельная концентрация никотина в жидкости составляет 20 мг/мл, а до этого в продаже встречались жидкости до 70 мг/мл и бустеры с концентрацией до 199 мг/мл. То есть содержание главного вредного вещества в жидкостях снизилось на ≤350%, а размер акциза не просто не уменьшился: он увеличился больше, чем на 25% — это самый высокий годовой рост за все время существования акциза на жидкости.
Сильнее всего ставка налога выросла в 2021 году — тогда же в законе закрепили предельную концентрацию никотина в жидкости для ЭСДН согласно №303-ФЗ.
С 2021 года предельная концентрация никотина в жидкости составляет 20 мг/мл, а до этого в продаже встречались жидкости до 70 мг/мл и бустеры с концентрацией до 199 мг/мл. То есть содержание главного вредного вещества в жидкостях снизилось на ≤350%, а размер акциза не просто не уменьшился: он увеличился больше, чем на 25% — это самый высокий годовой рост за все время существования акциза на жидкости.
Акциз на ЭСДН в других странах
Сравним российскую практику налогообложения с тем, как работают акцизы на жидкости для ЭСДН за рубежом.
Нас интересуют не столько сами ставки акциза на жидкости, сколько их отношение к ставкам на сигареты. Для большей объективности авторы сравнили не ставки акциза в денежном отношении, а коэффициент ставки на 1 мл жидкости к ставке на 1 сигарету.
Начнем со стран ЕАЭС, все цифры смотрите в таблице.
Сравним российскую практику налогообложения с тем, как работают акцизы на жидкости для ЭСДН за рубежом.
Нас интересуют не столько сами ставки акциза на жидкости, сколько их отношение к ставкам на сигареты. Для большей объективности авторы сравнили не ставки акциза в денежном отношении, а коэффициент ставки на 1 мл жидкости к ставке на 1 сигарету.
Начнем со стран ЕАЭС, все цифры смотрите в таблице.
Таким образом, в среднем в ЕАЭС ставка акциза за 1 мл жидкости для ЭСДН в 5 раз больше, чем ставка акциза за 1 сигарету. Россия близка к среднему значению — коэффициент для РФ равен 5,6.
При этом разница между странами достаточно большая — коэффициент в Армении и Казахстане ниже, там ставки акциза на жидкости ближе к сигаретам. Так происходит, потому что стратегия гармонизации ставок на подакцизные товары в странах ЕАЭС пока не затрагивает жидкости для ЭСДН.
В реальности это значит, что уплатить акцизы в других странах ЕАЭС и нелегально привезти товар для продажи в РФ получается гораздо выгоднее. Следовательно, такая разница в ставках напрямую влияет на рост нелегального сегмента рынка и снижение собираемость акцизов в РФ.
Теперь посмотрим на ситуацию шире — перед вам ставки акцизов в странах за пределами Таможенного союза.
При этом разница между странами достаточно большая — коэффициент в Армении и Казахстане ниже, там ставки акциза на жидкости ближе к сигаретам. Так происходит, потому что стратегия гармонизации ставок на подакцизные товары в странах ЕАЭС пока не затрагивает жидкости для ЭСДН.
В реальности это значит, что уплатить акцизы в других странах ЕАЭС и нелегально привезти товар для продажи в РФ получается гораздо выгоднее. Следовательно, такая разница в ставках напрямую влияет на рост нелегального сегмента рынка и снижение собираемость акцизов в РФ.
Теперь посмотрим на ситуацию шире — перед вам ставки акцизов в странах за пределами Таможенного союза.
В среднем ставка акциза на жидкости для ЭСДН в 1,4 раза превышает ставку акциза за 1 сигарету. В то же время в России на данный момент ставка акциза на жидкость для ЭСДН в 5,6 раз превышает ставку акциза за 1 сигарету, что не соответствует показанному международному опыту.
Также авторы исследования предлагают посмотреть на материалы Всемирной организации здравоохранения (ВОЗ). В докладе ВОЗ приведены данные о налогообложении жидкостей для ЭСДН в 52 странах. Вот часть анализа этих данных:
· в России самая высокая доля акциза в розничной цене ЭСДН самой дешевой марки — она составляет 66,1%;
· совокупная доля налогов в розничной цене в России составляет 82,7%, — это самый высокий показатель, наряду с Португалией;
· средний показатель доли акциза среди 52 стран составляет 13%, а минимальный — 6,7%;
· средний показатель совокупной доли налогов среди 52 стран составляет 30%, а минимальный 9%.
Кроме того, там есть анализ налогообложения и розничных цен на жидкости в составе одноразовых ЭСДН в 45 странах. Вот часть выводов:
· доля акциза в розничной цене на ЭСДН самой дешевой марки в России — 10,31%;
· совокупная доля налогов в розничной цене в России составляет 28,5%;
· средний показатель доли акциза среди 45 стран составляет 3%, минимальный 0,3%, максимальный 40,5%;
· средний показатель совокупной доли налогов среди 45 стран составляет 21,2%, минимальный 12%, максимальный 55,76%.
Многие страны в категории «страны с высоким уровнем дохода» (HIM) не облагают дополнительным специальным акцизом жидкости для ЭСДН или снижают его — причина в том, что, по данным многих исследований, вред от потребления ЭСДН ниже, чем от потребления сигарет, поэтому целесообразно поддерживать эту категорию товара, а не подавлять её.
В этом случае, доля акциза по показателю «Налоги в % от цены электронной жидкости самой дешевой марки» в Российской Федерации» составит 11,66%, что сопоставимо со средним показателем среди 52 стран, указанных в перечне ВОЗ.
Также авторы исследования предлагают посмотреть на материалы Всемирной организации здравоохранения (ВОЗ). В докладе ВОЗ приведены данные о налогообложении жидкостей для ЭСДН в 52 странах. Вот часть анализа этих данных:
· в России самая высокая доля акциза в розничной цене ЭСДН самой дешевой марки — она составляет 66,1%;
· совокупная доля налогов в розничной цене в России составляет 82,7%, — это самый высокий показатель, наряду с Португалией;
· средний показатель доли акциза среди 52 стран составляет 13%, а минимальный — 6,7%;
· средний показатель совокупной доли налогов среди 52 стран составляет 30%, а минимальный 9%.
Кроме того, там есть анализ налогообложения и розничных цен на жидкости в составе одноразовых ЭСДН в 45 странах. Вот часть выводов:
· доля акциза в розничной цене на ЭСДН самой дешевой марки в России — 10,31%;
· совокупная доля налогов в розничной цене в России составляет 28,5%;
· средний показатель доли акциза среди 45 стран составляет 3%, минимальный 0,3%, максимальный 40,5%;
· средний показатель совокупной доли налогов среди 45 стран составляет 21,2%, минимальный 12%, максимальный 55,76%.
Многие страны в категории «страны с высоким уровнем дохода» (HIM) не облагают дополнительным специальным акцизом жидкости для ЭСДН или снижают его — причина в том, что, по данным многих исследований, вред от потребления ЭСДН ниже, чем от потребления сигарет, поэтому целесообразно поддерживать эту категорию товара, а не подавлять её.
В этом случае, доля акциза по показателю «Налоги в % от цены электронной жидкости самой дешевой марки» в Российской Федерации» составит 11,66%, что сопоставимо со средним показателем среди 52 стран, указанных в перечне ВОЗ.
Помогает ли снижение ставки увеличить собираемость акциза
Рассмотрим на аналогичном примере табака для кальяна.
Акциз на табак для кальяна ввели с 1 января 2007 года — он составлял 300 рублей за 1 кг продукции. К 2018 году акциз за 1 кг табака для кальяна вырос до 2772 рублей.
Рассмотрим на аналогичном примере табака для кальяна.
Акциз на табак для кальяна ввели с 1 января 2007 года — он составлял 300 рублей за 1 кг продукции. К 2018 году акциз за 1 кг табака для кальяна вырос до 2772 рублей.
Согласно п. 19 ст. 187 НК РФ, который вступил в силу 1 июня 2019 года, налоговая база в отношении табака кальянного определяется как масса табачного сырья в табаке кальянном, но не менее 20 процентов массы нетто табака кальянного при условии указания на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья. В случае отсутствия на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья налоговая база определяется как масса нетто табака кальянного.
Проще говоря, акциз на табак для кальяна можно платить не от общей массы продукта, а от массы табачного сырья в продукте, если эта масса указана на упаковке. Главное — масса табачного сырья не может быть ниже 20%, и если она не указана на упаковке, то налог придется платить от общей массы.
Благодаря этому сегодня производители и импортеры кальянного табака могут платить всего лишь 20% от полной ставки акциза.
Теперь посмотрим в таблице, как изменялась собираемость акциза по категории «табак для кальяна» с 2016 по 2022 год.
Благодаря этому сегодня производители и импортеры кальянного табака могут платить всего лишь 20% от полной ставки акциза.
Теперь посмотрим в таблице, как изменялась собираемость акциза по категории «табак для кальяна» с 2016 по 2022 год.
Главное, что нас интересует — изменения 2019-2020 года, когда появилась схема уплаты акциза по массе табачного сырья.
И в таблице наглядно видно, что собираемость акцизов уверенно выросла в 2020 году.
Кроме того, до 2020 года включительно в структуре отчета о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на табачные изделия табак для кальяна учитывался совместно с табаком трубочным, курительным, жевательным, сосательным, нюхательным и насваем. А начиная с 2021 года в структуре этого отчета табак для кальяна стал учитываться отдельно.
При этом до 2021 года в массе акцизов за табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный и кальянный в среднем табак для кальяна занимал 89%.
С учетом этого получаются уже другие цифры.
В 2019 году именно по категории «табак для кальяна» было собрано около 1 527 681 рублей акциза, а в 2020 году — около 1 997 532 рублей. Следовательно, реальный рост собираемости акцизов по категории «табак для кальяна» в 2020 году составил 30,8% по сравнению с предыдущим годом, а в 2021 году — 38,7%.
Таким образом, даже после введения схемы уплаты акциза по массе табачного сырья до 2022 года собираемость продолжала расти. Очевидно, к этому привела легализация большого количества производителей и импортеров, а также появление новых компаний на рынке. То есть причиной роста рынка и роста его легального сегмента стало снижение налоговой базы до справедливых величин.
И в таблице наглядно видно, что собираемость акцизов уверенно выросла в 2020 году.
Кроме того, до 2020 года включительно в структуре отчета о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на табачные изделия табак для кальяна учитывался совместно с табаком трубочным, курительным, жевательным, сосательным, нюхательным и насваем. А начиная с 2021 года в структуре этого отчета табак для кальяна стал учитываться отдельно.
При этом до 2021 года в массе акцизов за табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный и кальянный в среднем табак для кальяна занимал 89%.
С учетом этого получаются уже другие цифры.
В 2019 году именно по категории «табак для кальяна» было собрано около 1 527 681 рублей акциза, а в 2020 году — около 1 997 532 рублей. Следовательно, реальный рост собираемости акцизов по категории «табак для кальяна» в 2020 году составил 30,8% по сравнению с предыдущим годом, а в 2021 году — 38,7%.
Таким образом, даже после введения схемы уплаты акциза по массе табачного сырья до 2022 года собираемость продолжала расти. Очевидно, к этому привела легализация большого количества производителей и импортеров, а также появление новых компаний на рынке. То есть причиной роста рынка и роста его легального сегмента стало снижение налоговой базы до справедливых величин.
Как оптимизировать акциз на жидкости для ЭСДН
Авторы исследования предлагают последовать успешной общемировой практике и привести акцизы к справедливым величинам. То есть снизить ставки на жидкости в 4 раза из расчета 1 мл = 1,4 сигареты, итого — до 5 рублей за 1 мл жидкости.
Это изменение поможет эффективно решить несколько целей:
· поддержать политику снижения вреда здоровью граждан — налоговая нагрузка на потребителей будет ниже, люди смогут выбирать более безопасные альтернативы курению сигарет, что, в свою очередь, снизит нагрузку на систему здравоохранения;
· легализовать рынок вейпинга — платить налоги и работать легально станет безопаснее и выгоднее, чем рисковать своим бизнесом и лишением свободы. Это напрямую сократит нелегальный сегмент рынка и предотвратит его дальнейший рост;
· увеличить собираемость акцизов в бюджет — снижение ставки акциза привлечет на рынок новых участников, а действующие участники останутся на рынке и будут развивать свой бизнес, а не закрывать его из-за неподъемных налогов. Как следствие, вырастет количество налогоплательщиков и единиц подакцизного товара. Это увеличит не только общую массу уплаченных акцизов, но и уплату других налогов — например, обязательных лицензий для производителей и импортеров никотинсодержащей продукции.
Согласно выводам авторов исследования, в результате снижения акциза изменения на рынке вейпинга совокупно принесут в бюджет России минимум 10 млрд рублей ежегодно.
Таким образом, выиграют и потребители, и владельцы бизнеса, и государство, поэтому мы целиком поддерживаем предложение специалистов ВШЭ по снижению акциза на жидкости для ЭСДН.
На этом у нас всё. Работайте легально, берегите свой бизнес.
Авторы исследования предлагают последовать успешной общемировой практике и привести акцизы к справедливым величинам. То есть снизить ставки на жидкости в 4 раза из расчета 1 мл = 1,4 сигареты, итого — до 5 рублей за 1 мл жидкости.
Это изменение поможет эффективно решить несколько целей:
· поддержать политику снижения вреда здоровью граждан — налоговая нагрузка на потребителей будет ниже, люди смогут выбирать более безопасные альтернативы курению сигарет, что, в свою очередь, снизит нагрузку на систему здравоохранения;
· легализовать рынок вейпинга — платить налоги и работать легально станет безопаснее и выгоднее, чем рисковать своим бизнесом и лишением свободы. Это напрямую сократит нелегальный сегмент рынка и предотвратит его дальнейший рост;
· увеличить собираемость акцизов в бюджет — снижение ставки акциза привлечет на рынок новых участников, а действующие участники останутся на рынке и будут развивать свой бизнес, а не закрывать его из-за неподъемных налогов. Как следствие, вырастет количество налогоплательщиков и единиц подакцизного товара. Это увеличит не только общую массу уплаченных акцизов, но и уплату других налогов — например, обязательных лицензий для производителей и импортеров никотинсодержащей продукции.
Согласно выводам авторов исследования, в результате снижения акциза изменения на рынке вейпинга совокупно принесут в бюджет России минимум 10 млрд рублей ежегодно.
Таким образом, выиграют и потребители, и владельцы бизнеса, и государство, поэтому мы целиком поддерживаем предложение специалистов ВШЭ по снижению акциза на жидкости для ЭСДН.
На этом у нас всё. Работайте легально, берегите свой бизнес.